HFD om skattetillägg på förbjudet lån
Beskattning av förbjudna lån
Enligt 11 kap. 45 § inkomstskattelagen (1999:1229), IL, ska penninglån som är förbjudet enligt aktiebolagslagen (2005:551), ABL, beskattas hos en fysisk person i inkomstslaget tjänst. Det innebär att det finns en inkomstskattemässig sanktion för något som är förbjudet enligt ABL och som även kan få straffrättsliga konsekvenser.
I februari 2014 menade Kammarrätten, KR, i Jönköping att reglerna om beskattning av förbjudna lån har straffrättslig karaktär. Det innebar, enligt KR, att uttag av skattetillägg på ett oredovisat förbjudet lån skulle strida mot dubbelbestraffningsförbudet.
Högsta förvaltningsdomstolen
Skatteverket överklagade domen till Högsta förvaltningsdom-stolen som ändrar utgången. HFD menar att den beskattning som skett av det förbjudna lånet inte innebär något straff i Europakonventionens mening. Någon kränkning av Europakonventionens förbud mot straff i dubbla förfaranden har därför inte skett.
Ränteförmån
I samma mål aktualiseras frågan om ränteförmån på förbjudna lån, vilket Skatteverket ville påföra.
HFD hänvisar bland annat till RÅ 2010 not. 13. Där klarlades det att utbetalning från ett bolag, av ett belopp motsvarande ett beskattat förbjudet lån, inte utlöser någon beskattning hos låntagaren. Man konstaterar också att ränteutgifter på förbjudna lån inte är avdragsgilla enligt 9 kap. 7 § IL.
Mot denna bakgrund menar HFD att förbjudna lån inte behandlas som lån skattemässigt. Därmed ska heller inte någon ränteförmån tas upp till beskattning.
Kommentar
Fram till nu har vi haft olika utgångar i olika domstolar och ett osäkert rättsläge. Nu har HFD gett besked. Även domen från KR i Stockholm är överklagad till HFD, men det är tveksamt om fallet får prövningstillstånd med tanke på utfallet av det nu aktuella fallet.
Företagens ökade internationella förhållanden
21 september 2023Svenska företag handlar alltmer med företag i andra länder, betalningar sker med andra valutor än den svenska. Anställda har fått en ökad rörlighet och arbetar i andra länder. Nya frågor aktualiseras hela tiden med den ökade rörligheten av varor och arbetskraft. Kan du hantera de nya villkoren som det ställer? Här finns tips på utbildningar.
Vidareslussning av elstöd, hur blir det med momsen?
20 september 2023Nu är det bråttom att ansöka om elstöd till företag i elområde 3 och 4! Sista dagen att ansöka är den 25 september.
Rantalainens uppköp fortsätter
18 september 2023De stora spelarna fortsätter sina uppköp i branschen. Nu har finländska Rantalainen köpt Klara Consulting.
