När du som är enskild näringsidkare köper en dator eller mobiltelefon som bokförs och används i verksamhet är hela utgiften avdragsgill antingen direkt eller genom årliga värdeminskningsavdrag. Direktavdrag får du göra om det du köpt kommer att kunna användas kortare tid än tre år i verksamheten eller om inköpspriset understiger 22 250 kr för 2015. Det gäller även om du kommer att använda datorn eller telefonen till viss del privat. Även löpande utgifter för till exempel bredbandsuppkoppling och telefonabonnemang som hör till den inköpta datorn och telefonen ska bokföras och dras av.

Uttagsbeskattning

Använder du datorn eller telefonen inklusive abonnemang även privat ska du uttagsbeskattas varje år för marknadsvärdet av ditt privata nyttjande om värdet är mer än ringa. Då det kan vara svårt att fastställa marknadsvärdet anser Skatteverket att uttaget kan värderas till den del av anskaffningsutgiften som kan anses höra till den privata användningen, fördelat över den ekonomiska nyttjandeperioden.

Exempel
Mikael köper en dator till sin firma för 8 000 kr plus moms. Han kommer att använda den till hälften i sin enskilda firma och till hälften privat. Datorn beräknas ha en ekonomisk livslängd på fyra år. Nyttjandet över perioden kan beräknas till 2 000 kr per år. Mikaels privata användning kan beräknas till halva den beräknade utgiften med tillägg för moms på det privata nyttjandet som inte får dras av i firman. Mikael bör därför uttagsbeskatta sitt privata nyttjande med 1 000 kr + 250 kr = 1 250 kr per år under fyra år.

Om du av privata skäl köper en exklusiv dator och firmans behov är mycket lågt bör uttagsbeskattning i stället ske med ett högre belopp. Detsamma gäller för abonnemang där till exempel vald kapacitet inte är försvarbar med hänsyn till firmans behov.

Inköp privat

Om du köper en dator eller mobiltelefon privat som används i firman får du göra avdrag med en skälig del av ditt inköpspris fördelat över nyttjandeperioden. Du får även göra avdrag för den del av de löpande utgifterna för bredbandsuppkoppling och telefonabonnemang som motsvarar användningen i firman.

Exempel
Peter köper en dator privat för 10 000 kr inklusive moms. Han kommer att använda den till hälften privat och till hälften i sin enskilda firma. Datorn beräknas ha en ekonomisk livslängd på fyra år. Nyttjandet över perioden kan därför beräknas till 2 500 kr per år. Eftersom moms inte dragits av vid inköpet är hela momsen en kostnad.

Ett skäligt kostnadsavdrag i verksamheten uppgår i Peters fall till 1 250 kr per år under fyra år.

Ett abonnemang du betalar privat som löper med fast avgift bör proportioneras i förhållande till faktiskt nyttjande och användning. I Peters fall ovan skulle hälften av de löpande avgifterna vara avdragsgilla i firman.

Abonnemangsavgift för fast telefoni i bostaden räknar Skatteverket helt och hållet som en icke avdragsgill privat kostnad. Du kan därför endast dra av en del av de rörliga samtalskostnaderna för sådan telefon om den används i din firma.

Bredbandsinstallation

Utgifter för kabeldragning och installation av bredband i din privatbostad räknar Skatteverket som en icke avdragsgill privat kostnad. Det gäller även om firman har behov av en sådan installation. Skatteverket hänvisar till att denna typ av installation i stället får dras av vid kapitalvinstberäkningen i samband med att bostaden säljs.

Har du en särskilt inrättad del i din bostad där firman bedriver sin verksamhet får du dra av tillkommande kabeldragning och installation inom bostaden som sker för att tillgodose firmans behov.

Skatteverket, dnr:131 438091-15/111