För att främja den ekonomiska tillväxten och varaktigt öka sysselsättningen är det viktigt att stimulera bildandet av nya företag och de mindre företagens möjligheter att växa. Tillgången till kapital är en avgörande framgångsfaktor för nystartade och unga företag samt för expansiva och innovativa företag.

För att stimulera tillgången till kapital föreslår regeringen att ett investeraravdrag införs för fysiska personer som förvärvar andelar i ett företag av mindre storlek i samband med att företaget bildas eller vid en nyemission.

Avdragets storlek

Enligt förslaget ska avdrag få göras i inkomstslaget kapital med ett belopp som uppgår till hälften av det belopp som investerats. Avdraget får uppgå till högst 650 000 kr per år, vilket motsvarar en investering på 1,3 miljoner kr.

Eftersom avdraget görs i kapital blir den maximala skatteeffekten 195 000 kr vilket motsvarar 30 procent av avdraget. Någon begränsning för underskott i kapital som överstiger 100 000 kr gäller inte i detta fall.

Exempel

Kalle bildare ett nytt aktiebolag och betalar in 300 000 kr i aktiekapital. Han uppfyller villkoren och kan därför göra ett avdrag med 150 000 kr i inkomstslaget kapital. 50 procent av 300 000 kr. Kalle har inga inkomster i kapital att kvitta avdraget emot vilket innebär att skattereduktionen blir 45 000 kr. 30 procent av 150 000 kr.

När flera personer investerar i samma företag får de tillsammans inte investera mer än 20 miljoner kr under ett kalenderår. Om de investerar mer minskas deras underlag proportionellt så att de tillsammans inte överstiger denna gräns.

Deklarationsavdrag

Investeraren gör avdraget i sin inkomstdeklaration för det beskattningsår då full betalning för andelarna har skett. Om företaget först året efter uppfyller nedanstående villkor om att ha ett visst löneunderlag eller att det ska bedriva rörelse, ska avdraget i stället göras det året.

Företag av mindre storlek

Förslaget gäller investeringar i svenska aktiebolag och ekonomiska föreningar. Men även motsvarande utländska företag med fast driftställe i Sverige som hör hemma inom EES eller i land som Sverige har informationsutbytesavtal med omfattas.

Med företag av mindre storlek avses företag där medeltalet anställda och delägare är lägre än 50 samt vars nettoomsättning eller balansomslutning uppgår till högst 80 miljoner kr. Balansomslutning är företagets tillgångssumma, det vill säga summan på tillgångssidan i balansräkningen.

Villkor

Förvärvet av andelarna ska ha betalats kontant vid bildandet av företaget eller i samband med en nyemission. Det innebär att apportemission och kvittning av fordran mot bolaget inte ger rätt till avdrag. Tillskott till en ekonomisk förening i form av medlemsinsats eller förlagsinsats räknas som nyemission.

Krav på företaget

För att investeringen ska ge rätt till investeraravdrag måste företaget uppfylla flera villkor.

Företaget

• ska uteslutande eller så gott som uteslutande bedriva rörelse,
• ska ha ett löneunderlag om minst 300 000 kr,
• får inte ha verksamhet inom varvs-, kol- eller stålindustrin,
• får inte ha ekonomiska svårigheter.

Se upp med vinstutdelning

Avdrag får inte göras om investeraren eller närstående till honom fått värden överförda till sig från företaget under betalningsåret eller under de två åren närmast före det året. Det gäller om det överförda värdet överstiger ett jämförelsebelopp. Med värdeöverföring avses vinstutdelning, förvärv av egna aktier, minskning av aktiekapital eller reservfond.

Jämförelsebeloppet är investerarens andel av kapitalet i företaget det år värdeöverföringen sker, multiplicerad med företagets resultat året innan.

Exempel

Per förvärvar andelar i AB X i januari 2014 som motsvarar 10 procent av företagets kapital. Vid företagets bolagsstämma våren 2014 fastställs företagets resultat till 900 000 kr. Pers jämförelsebelopp för 2014 uppgår då till 90 000 kr (0,10 x 900 000 kr). Han kan därför få utdelning från företaget som uppgår till 90 000 kr utan att rätten till investeraravdrag påverkas.

Återföring sker i vissa fall

Investeraravdraget återförs till beskattning om andelarna avyttras under de fem beskattningsåren närmast efter betalningsåret. Det gäller även när andelarna övergår till annan genom gåva eller vid bodelning som sker av annat skäl än att ett samboförhållande upphör, skilsmässa eller att sambon eller maken har avlidit.

Återföring ska även ske om investeraren eller någon närstående till honom får utdelning med mera under femårsperioden som överstiger jämförelsebeloppet. Detsamma gäller om företaget under de närmaste två åren efter betalningsåret genomför vissa interna förvärv.

Ikraftträdande

De nya reglerna föreslås träda ikraft den 1 september 2013 och tillämpas på investeringar som görs efter den 31 augusti. Men innan investeraravdraget kan införas måste det godkännas av EU-kommissionen.

Proposition 2012/13:134