Moms vid representation
Enligt EUs momsdirektiv får en medlemsstat behålla sina nationella avdragsbegränsningar för representation vid EU-inträdet, men får därefter inte försämra villkoren för enskilda. Vid Sveriges EU-inträde 1995 var avdraget för extern representation 300 kr vid inkomstbeskattningen. Ett avdrag som från och med 1997 har sänkts till nuvarande nivå som är 90 kr per person.
Eftersom EUs momsdirektiv ska följas får enligt Skatteverket momsavdraget för lunch, middag eller supé beräknas på högst 300 kr exklusive moms per person vid extern representation och högst 200 kr vid intern representation. Något avdrag får inte göras för vin och sprit. Vid demonstrationer eller visningar får momsavdrag för enklare förtäring, ej måltid, beräknas på högst 300 kr exklusive moms per person.
Den som vill göra avdrag även för vin och sprit får beräkna avdraget enligt den avdragsram som infördes 1996. Momsavdrag för både intern och extern representation får då beräknas på högst 180 kr exklusive moms per person. Vid demonstrationer eller visningar får momsavdrag för enklare förtäring beräknas på högst 60 kr exklusive moms per person.
Från och med 2012 är det 12 procent moms på restaurangtjänster, med undantag för starköl, vin och sprit där momssatsen är 25 procent. 25 procent moms är det också när måltiden ingår i till exempel en konferens. Momsavdraget får beräknas efter de faktiska kostnaderna. Men med hänsyn till de olika momssatserna kan det innebära ett omfattande merarbete.
Momsschablon
För att underlätta beräkningen har Skatte-verket fastställt avdragsschabloner som utgår från att den huvudsakliga delen, cirka 75 procent, bör avse mat. Schablonbeloppen gäller om den debiterade momsen uppgår till minst schablonbeloppet och kostnaderna uppgår till minst de angivna underlagen exklusive moms.
| Extern representation | |
| Måltidsutgift per person, minst | Momsschablon |
| 180 kr – med starköl, vin eller sprit | 28 kr |
| 300 kr – med starköl | 46 kr |
| 300 kr – utan alkohol | 36 kr |
| 300 kr – sammansatt tjänst, t.ex. konferens | 75 kr |
| Intern representation | |
| Måltidsutgift per person, minst | Momsschablon |
| 180 kr – med starköl, vin eller sprit | 28 kr |
| 200 kr – med starköl | 31 kr |
| 200 kr – utan alkohol | 24 kr |
| 200 kr – sammansatt tjänst, t.ex. konferens | 50 kr |
Annan representation
För annan representation och kringkostnader vid personalfester får avdrag för moms göras även i fortsättningen med högst momsen på den avdragsram som gäller vid inkomstbeskattningen som uppgår till 180 kr exklusive moms per person.
Momsfri verksamhet
Företag som saknar avdragsrätt för moms får vid inkomstbeskattningen även dra av för moms på avdragsramen. För dessa företag är dock avdragsrätten oförändrad.
SKV ställningstagande 2014-06-19
Exempel, middag med starköl
AB Y har i samband med en affärsförhandling haft utgifter för extern representation avseende middag för tre personer med totalt 1 758 kr. Kostnaden för mat är 900 kr exkl. moms och kostnaden för starköl är 600 kr exkl. moms. Restaurangen har tagit ut moms med 258 kr. 12 procent på 900 kr och 25 procent på 600 kr.
AB Y får göra momsavdrag enligt Skatteverkets schablon med 46 kr per person, det vill säga totalt med 138 kr. Vid inkomstbeskattningen får bolaget dra av 3 x 90 = 270 kr. Resten, 1 350 kr, av den totala utgiften blir icke avdragsgill representation.
Omfördela skattereduktioner i inkomstdeklarationen
16 april 2024En skattereduktion minskar den skatt som en fysisk person ska betala. Det innebär att man behöver betala tillräckligt med skatt för att kunna tillgodoräkna sig en skattereduktion.
Jens Nylander: ”Noggrannare leverantörskontroller kan förhindra ekonomisk brottslighet”
11 april 2024
Så kan företagaren motverka penningtvätt
10 april 2024Penningtvätt är ett globalt problem som bland annat innebär att företag används för att tvätta illegalt intjänade pengar. Victoria Müller, kvalitetsrådgivare på branschorganisationen Srf konsulterna, berättar hur företagaren tillsammans med sin redovisningskonsult kan motverka att företaget utnyttjas i kriminella syften.
